為協(xié)助廣大商戶朋友開展?fàn)I業(yè)執(zhí)照辦理及相關(guān)稅費(fèi)繳納工作，昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司小編特地給大家做了一期《營業(yè)執(zhí)照辦理流程及各類企業(yè)涉稅指引》，方便各商戶朋友在辦理營業(yè)執(zhí)照或?qū)ο嚓P(guān)稅費(fèi)不清楚時可及時查看。
營業(yè)執(zhí)照辦理流程如下圖所示：
? 新辦營業(yè)執(zhí)照 ? 申請人/申請單位經(jīng)辦人到客服中心提供簽約人身份證復(fù)印件（個體執(zhí)照）/簽約人及所有股東身份證復(fù)印件（有限公司），填寫《需求單》? 客服中心受理登記后，制作格式合同 ? 客戶領(lǐng)取格式合同及準(zhǔn)備相關(guān)辦證資料，前往工商局辦理營業(yè)執(zhí)照/營業(yè)執(zhí)照地址遷移或委托代辦公司辦理。
? 營業(yè)執(zhí)照地址遷移 ? 個人簽約/公司簽約 ? 辦理人到客服中心提交加蓋公章的簽約人身份證復(fù)印件及法人身份證復(fù)印件、授權(quán)委托書、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，填寫《需求單》加蓋公章 ? 客服中心受理登記后，制作格式合同 ? 客戶領(lǐng)取格式合同及準(zhǔn)備相關(guān)辦證資料，前往工商局辦理營業(yè)執(zhí)照/營業(yè)執(zhí)照地址遷移或委托代辦公司辦理。
常見的各企業(yè)性質(zhì)及其涉稅指引
一、有限公司或有限責(zé)任公司
1、小規(guī)模與一般納稅人公司的基本繳稅情況及區(qū)別
2、企業(yè)所得稅的征收方式、適用范圍、計稅依據(jù)及其優(yōu)惠條件
二. 非定額個體工商戶
非定額個體工商戶，即建賬報稅
1、個體工商戶享受的優(yōu)惠條件及其涉及的稅種
（1）. 現(xiàn)根據(jù)國家政策月營業(yè)額不超3萬，季度營業(yè)額不超9萬，免征增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加（印花稅不免）。
（2）. 現(xiàn)根據(jù)國家政策月營業(yè)額季度超9萬的 ，應(yīng)按收入為計稅依據(jù)征收增值稅。
（3）. 月納稅營業(yè)額不超10萬元（季納稅營業(yè)額或銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加（印花稅不免）。
（4）. 非定額涉及主要的稅種有增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、個體經(jīng)營所得稅。
計算公式
增值稅=按銷售商品收入3%繳納
繳納城建稅=增值稅的7%
教育費(fèi)附加=增值稅的3%
地方教育費(fèi)附加=增值稅2%
購銷合同印花稅=不含稅收入*0.0003
個體經(jīng)營所得（詳見下面）
2、個體經(jīng)營所得征收方式及其計算方法
個體經(jīng)營所得稅核定征收：是個體工商戶賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的適用于核定征收核算方式。
納稅義務(wù)是以個體工商戶每個月按期按收入申報，是按每期收入累計數(shù)然后根據(jù)稅局核定的所得稅率來核算申報的。
計算公式
? 應(yīng)納稅額＝[（當(dāng)年累計經(jīng)營額×所得率-3500×已申報月數(shù)）×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)/已申報月數(shù)×稅率-速算扣除數(shù)]×已申報月數(shù)/實(shí)際經(jīng)營月數(shù)-前期已繳累計
以2016年1月開業(yè)的建安業(yè)戶（應(yīng)稅所得率14%）為例，實(shí)際經(jīng)營月數(shù)默認(rèn)為12，注意如果業(yè)戶是年中開業(yè)或者注銷，實(shí)際經(jīng)營月數(shù)會不同：
? 2016年1月該建安業(yè)戶經(jīng)營額為10萬元，計算公式如下：
應(yīng)納稅額=[（10萬*14%-3500*1）*12/1-35%-14750]*1/12-0=2445.83
簡化版計算公式：應(yīng)納稅額=[（10萬*14%-3500）*12*35%-14750]/12=2445.83
? 該建安業(yè)戶2016年12月經(jīng)營額為10萬元，2016年累計經(jīng)營額為100萬元，1-11月累計已繳個人所得稅1萬元，計算公式同上：
即：2016年12月應(yīng)納稅額=[（100萬*14%-3500*12）*12/12*30%-9750]*12/12-1萬=9650元
簡化版計算公式：2016年12月應(yīng)納稅額=[（100萬*14%-3500*12）*30%-9750]-1萬=9650元
業(yè)戶在申報時的收入額填報當(dāng)期數(shù)據(jù)則可，系統(tǒng)會自動換算累計數(shù)。
3、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表
個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用
4、個體經(jīng)營所得稅查賬征收
是個體工商戶能夠獨(dú)立核算，賬證俱全，能夠準(zhǔn)確的核算收入、成本、費(fèi)用，能正確提供生產(chǎn)經(jīng)營所得所得的企業(yè)并按期履行納稅申報義務(wù)。
個體經(jīng)營所得稅是每月按期申報，是以每月的生產(chǎn)、經(jīng)營所得來申報核算，以每期本年累計收入總額，減除總成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的生產(chǎn)經(jīng)營所得余額來申報，為應(yīng)納稅所得額。查賬方式征收個體經(jīng)營所得稅。按月申報預(yù)繳，年終后3個月內(nèi)做個體經(jīng)營所得稅匯算清繳申報年審申報。
計算公式
應(yīng)納稅所得額 = 每一納稅年度的收入總額 - 成本、費(fèi)用及損失
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
上述計稅辦法適用于查賬征收的個體工商戶，不適用于核定征收的個體工商戶。
三. 定期定額個體工商戶
適合實(shí)際面積不超50方的檔口
1、雙定戶基本交稅情況表
備注：個體工商戶申請定期定額征收方式，稅局?jǐn)M定月收入不超3萬，免征增值稅。一旦是定期定額每月不超3萬收入，稅局批量零扣稅。定期是以一年為周期。
2、新雙定戶臨界點(diǎn)
3、定期定額業(yè)務(wù)批扣及自行申報不采用累計方式計算
計算公式
應(yīng)納稅額=（[當(dāng)月實(shí)際經(jīng)營額*所得率-3500]*實(shí)際經(jīng)營月數(shù)*稅率-速算扣除數(shù)）/實(shí)際經(jīng)營月數(shù)
? 以2015年1月開業(yè)的飲食業(yè)戶為例（其應(yīng)納所得率為16%，實(shí)際經(jīng)營月數(shù)默認(rèn)為12，注意如果業(yè)戶是年中開業(yè)或注銷，實(shí)際經(jīng)營月數(shù)會不同），該業(yè)戶2015年1月定額為5萬元，開具發(fā)票10萬元，按定額與發(fā)票孰高規(guī)則，當(dāng)月實(shí)際經(jīng)營額為10萬元，
即：應(yīng)納稅額=【（10萬*16%-3500）*12*35%-14750】/12=3145.83
? 如果是建安業(yè)戶，計算結(jié)果則如下：
即：應(yīng)納稅額=【（10萬*14%-3500）*12*35%-14750】/12=2445.83
四. 個人獨(dú)資
1、個人獨(dú)資享受的優(yōu)惠條件及其涉及的稅種
注：個體工商戶與個人獨(dú)資的地稅的稅種跟稅率是沒有區(qū)別的，只是不同行業(yè)，附佂率不同，國稅的話普通的個體工商戶可以申請定額定額，個人獨(dú)資不允許申請定期定額，按實(shí)際收入來申報。
（1）. 現(xiàn)根據(jù)國家政策月營業(yè)額不超3萬，季度營業(yè)額不超9萬，免征增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加（印花稅不免）。
（2）. 現(xiàn)根據(jù)國家政策月營業(yè)額季度超9萬的 ，應(yīng)按收入為計稅依據(jù)征收增值稅。
（3）. 月納稅營業(yè)額不超10萬元（季納稅營業(yè)額或銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加（印花稅不免）。
（4）. 非定額涉及主要的稅種有增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、個體經(jīng)營所得稅。
計算公式
增值稅=按銷售商品收入3%繳納
繳納城建稅=增值稅的7%
教育費(fèi)附加=增值稅的3%
地方教育費(fèi)附加=增值稅2%
購銷合同印花稅=不含稅收入*0.0003
個體經(jīng)營所得（詳見下面）
2、個體經(jīng)營所得征收方式及其計算方法
注：按財稅[2000]91號文規(guī)定，對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計征個人所得稅。
個體經(jīng)營所得稅核定征收：是個體工商戶賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的適用于核定征收核算方式。
納稅義務(wù)是以個體工商戶每個月按期按收入申報，是按每期收入累計數(shù)然后根據(jù)稅局核定的所得稅率來核算申報的。
計算公式
應(yīng)納稅額＝[（當(dāng)年累計經(jīng)營額×所得率-3500×已申報月數(shù)）×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)/已申報月數(shù)×稅率-速算扣除數(shù)]×已申報月數(shù)/實(shí)際經(jīng)營月數(shù)-前期已繳累計
以2016年1月開業(yè)的建安業(yè)戶（應(yīng)稅所得率14%）為例，實(shí)際經(jīng)營月數(shù)默認(rèn)為12，注意如果業(yè)戶是年中開業(yè)或者注銷，實(shí)際經(jīng)營月數(shù)會不同：
? 2016年1月該建安業(yè)戶經(jīng)營額為10萬元，計算公式如下：
應(yīng)納稅額=[（10萬*14%-3500*1）*12/1-35%-14750]*1/12-0=2445.83
簡化版計算公式：應(yīng)納稅額=[（10萬*14%-3500）*12*35%-14750]/12=2445.83
? 該建安業(yè)戶2016年12月經(jīng)營額為10萬元，2016年累計經(jīng)營額為100萬元，1-11月累計已繳個人所得稅1萬元，計算公式同上：
即：2016年12月應(yīng)納稅額=[（100萬*14%-3500*12）*12/12*30%-9750]*12/12-1萬=9650元
簡化版計算公式：2016年12月應(yīng)納稅額=[（100萬*14%-3500*12）*30%-9750]-1萬=9650元
業(yè)戶在申報時的收入額填報當(dāng)期數(shù)據(jù)則可，系統(tǒng)會自動換算累計數(shù)。
3、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表
個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用
4、個體經(jīng)營所得稅查賬征收
是個體工商戶能夠獨(dú)立核算，賬證俱全，能夠準(zhǔn)確的核算收入、成本、費(fèi)用，能正確提供生產(chǎn)經(jīng)營所得所得的企業(yè)并按期履行納稅申報義務(wù)。
個體經(jīng)營所得稅是每月按期申報，是以每月的生產(chǎn)、經(jīng)營所得來申報核算，以每期本年累計收入總額，減除總成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的生產(chǎn)經(jīng)營所得余額來申報，為應(yīng)納稅所得額。查賬方式征收個體經(jīng)營所得稅。
按月申報預(yù)繳，年終后3個月內(nèi)做個體經(jīng)營所得稅匯算清繳申報年審申報。
計算公式
應(yīng)納稅所得額 = 每一納稅年度的收入總額 - 成本、費(fèi)用及損失
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
上述計稅辦法適用于查賬征收的個體工商戶，不適用于核定征收的個體工商戶。
