一般稅負(fù)率過低往往會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于1%（商業(yè)企業(yè) 1.5%左右），各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，具體的稅負(fù)率表是：

增值稅稅負(fù)率=｛［年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨物實(shí)用稅率-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［年度應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額+免抵退貨物銷售額］｝*100％
1、農(nóng)副食品加工 3.50
2、食品飲料 4.50
3、紡織品(化纖) 2.25
4、紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91
5、造紙及紙制品業(yè) 5.00
6、建材產(chǎn)品 4.98
7、化工產(chǎn)品 3.35
8、醫(yī)藥制造業(yè) 8.50
9、卷煙加工 12.50
10、塑料制品業(yè) 3.50
11、非金屬礦物制品業(yè) 5.50
12、金屬制品業(yè) 2.20
13、機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備 3.70
14、電子通信設(shè)備 2.65
15、工藝品及其他制造業(yè) 3.50
16、電氣機(jī)械及器材 3.70
17、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95
18、商業(yè)批發(fā) 0.90
19、商業(yè)零售 2.50
20、其他 3.5

企業(yè)稅負(fù)率計(jì)算
目前一般指增值稅：
理論稅負(fù)率：銷售毛利＊17%除以銷售收入
實(shí)際稅負(fù)率：實(shí)際上交稅款除以銷售收入

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例.
對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計(jì)算:
稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額
注:1 對實(shí)行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
2 通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬"轉(zhuǎn)出未交增值稅"累計(jì)數(shù)+"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)


企業(yè)增值稅稅負(fù)率
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問：
1、我單位是進(jìn)出口貿(mào)易公司，以自營出口為主，取得進(jìn)出口權(quán)及出口業(yè)務(wù)已有3年，但最近業(yè)務(wù)比較少，不知現(xiàn)在對銷售收入方面是否還有規(guī)定，比如說，年銷售額最少要達(dá)到180萬．
2、外銷收入占總銷售收入的95％以上的自營生產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅負(fù)率如何計(jì)算．征稅率為17％，退稅率為13％．請列計(jì)算公式。

答：
1、具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)在增值稅一般納稅人年審時(shí)，不受年應(yīng)征增值稅銷售額須達(dá)到180萬元以上的限制。但2004年7月1日以后新辦的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元以上，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。
2、稅負(fù)={【年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額×17%-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)- 年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】÷【年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額）+免抵退貨物銷售額】}×100%。
如你第二問中，假設(shè)總銷售收入為100萬元，外銷收入95萬元，內(nèi)銷收入5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金15萬元，征稅率17%，退稅率13%，計(jì)算如下：

銷項(xiàng)稅金=50000*17%=8500元
進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=950000*（17%-13%）=38000元
應(yīng)交稅金=8500-（150000-38000）=-103500元
稅負(fù)=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8%
如此題，你公司未繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)為0，但由于是外銷產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅政策所致，又有征、退稅率差，所以理論稅負(fù)為5.8%。

財(cái)稅問題分享
1、請問，7月份開始開具增值稅普通發(fā)票也需要提供納稅人識(shí)別號(hào)，那我們是生產(chǎn)外銷企業(yè)出口給國外企業(yè)，開具增值稅普通發(fā)票，國外企業(yè)也有納稅人識(shí)別號(hào)嗎？
答：國外的企業(yè)如有稅號(hào)則需要提供，若沒有稅號(hào)，則可以不提供的。
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)
自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

2、比如平時(shí)庫存商品破損怎么做賬？就是送貨的過程中。
答：這個(gè)是屬于運(yùn)輸途中的合理損耗，是計(jì)入存貨（商品）的成本的。

3、 問下現(xiàn)在是不是只要是專票都要認(rèn)證呢？認(rèn)證過后不能抵扣的做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出呢？
答：需要分是一般納稅人還是小規(guī)模。
1）小規(guī)模的話，建議您不要索要專票，因?yàn)槟慵葻o法認(rèn)證，也不得抵扣。
2）一般納稅人：取得專票，只要不在財(cái)稅2016 36號(hào)文第27條規(guī)定的不得抵扣范圍，則是需要認(rèn)證抵扣的。（當(dāng)然這存在想多交稅的企業(yè)，采取不認(rèn)證，但是這會(huì)存在專票滯留風(fēng)險(xiǎn)，在金稅三期，稅務(wù)局一旦比對到，就會(huì)發(fā)出自查通知書，讓企業(yè)做出合理的解釋，為什么不抵扣，企業(yè)做出解釋是：想多做稅收貢獻(xiàn)，那稅局是歡迎的）。還有就是一般納稅人取得專票，是用于不得抵扣項(xiàng)目，則是需要先認(rèn)證，然后做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，對于一般納稅人開是購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)會(huì)用于不得抵扣的項(xiàng)目，比如集體福利等，那您可以不要索要專票即可。

4、買的二手機(jī)器，不開票是不是沒法做固定資產(chǎn)嗎？開的專票（對方是一般納稅人）能抵扣嗎？
答：沒有發(fā)票是無法入賬的，需要對方開具發(fā)票的。企業(yè)購買的機(jī)器設(shè)備是用于生產(chǎn)，則取得專票的進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的。
注意：不過銷售方，他在購買機(jī)器時(shí)要是已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)，那他現(xiàn)在銷售自己使用過的二手機(jī)器就是開17%的發(fā)票給購買方；若當(dāng)時(shí)不在不得抵扣范圍，也未抵扣，則現(xiàn)在出售，銷售方是可以按照簡易3%開票減按2%征收，同時(shí)享受減稅只能開3%的普票，若放棄2%的減稅，則可以開3%的專票。

5、問：我們是建筑施工企業(yè)，在施工期間，工地被人破壞，現(xiàn)地抓到了要個(gè)人賠款，個(gè)人提出要開發(fā)票，我們怎么開？
答：對于個(gè)人損壞工地支付的賠償款給企業(yè)，企業(yè)是無法單獨(dú)開具增值稅發(fā)票的，只能開收據(jù)給對方，企業(yè)是做營業(yè)外收入的。