為協(xié)助廣大商戶朋友開展營業(yè)執(zhí)照辦理及相關(guān)稅費繳納工作，昆山泰信豐商務咨詢有限公司小編特地給大家做了一期《營業(yè)執(zhí)照辦理流程及各類企業(yè)涉稅指引》，方便各商戶朋友在辦理營業(yè)執(zhí)照或?qū)ο嚓P(guān)稅費不清楚時可及時查看。
營業(yè)執(zhí)照辦理流程如下圖所示：
? 新辦營業(yè)執(zhí)照 ? 申請人/申請單位經(jīng)辦人到客服中心提供簽約人身份證復印件（個體執(zhí)照）/簽約人及所有股東身份證復印件（有限公司），填寫《需求單》? 客服中心受理登記后，制作格式合同 ? 客戶領(lǐng)取格式合同及準備相關(guān)辦證資料，前往工商局辦理營業(yè)執(zhí)照/營業(yè)執(zhí)照地址遷移或委托代辦公司辦理。
? 營業(yè)執(zhí)照地址遷移 ? 個人簽約/公司簽約 ? 辦理人到客服中心提交加蓋公章的簽約人身份證復印件及法人身份證復印件、授權(quán)委托書、營業(yè)執(zhí)照復印件，填寫《需求單》加蓋公章 ? 客服中心受理登記后，制作格式合同 ? 客戶領(lǐng)取格式合同及準備相關(guān)辦證資料，前往工商局辦理營業(yè)執(zhí)照/營業(yè)執(zhí)照地址遷移或委托代辦公司辦理。
常見的各企業(yè)性質(zhì)及其涉稅指引
一、有限公司或有限責任公司
1、小規(guī)模與一般納稅人公司的基本繳稅情況及區(qū)別
2、企業(yè)所得稅的征收方式、適用范圍、計稅依據(jù)及其優(yōu)惠條件
二. 非定額個體工商戶
非定額個體工商戶，即建賬報稅
1、個體工商戶享受的優(yōu)惠條件及其涉及的稅種
（1）. 現(xiàn)根據(jù)國家政策月營業(yè)額不超3萬，季度營業(yè)額不超9萬，免征增值稅、城市建設維護稅，教育費附加，地方教育費附加（印花稅不免）。
（2）. 現(xiàn)根據(jù)國家政策月營業(yè)額季度超9萬的 ，應按收入為計稅依據(jù)征收增值稅。
（3）. 月納稅營業(yè)額不超10萬元（季納稅營業(yè)額或銷售額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加（印花稅不免）。
（4）. 非定額涉及主要的稅種有增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、個體經(jīng)營所得稅。
計算公式
增值稅=按銷售商品收入3%繳納
繳納城建稅=增值稅的7%
教育費附加=增值稅的3%
地方教育費附加=增值稅2%
購銷合同印花稅=不含稅收入*0.0003
個體經(jīng)營所得（詳見下面）
2、個體經(jīng)營所得征收方式及其計算方法
個體經(jīng)營所得稅核定征收：是個體工商戶賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的適用于核定征收核算方式。
納稅義務是以個體工商戶每個月按期按收入申報，是按每期收入累計數(shù)然后根據(jù)稅局核定的所得稅率來核算申報的。
計算公式
? 應納稅額＝[（當年累計經(jīng)營額×所得率-3500×已申報月數(shù)）×實際經(jīng)營月數(shù)/已申報月數(shù)×稅率-速算扣除數(shù)]×已申報月數(shù)/實際經(jīng)營月數(shù)-前期已繳累計
以2016年1月開業(yè)的建安業(yè)戶（應稅所得率14%）為例，實際經(jīng)營月數(shù)默認為12，注意如果業(yè)戶是年中開業(yè)或者注銷，實際經(jīng)營月數(shù)會不同：
? 2016年1月該建安業(yè)戶經(jīng)營額為10萬元，計算公式如下：
應納稅額=[（10萬*14%-3500*1）*12/1-35%-14750]*1/12-0=2445.83
簡化版計算公式：應納稅額=[（10萬*14%-3500）*12*35%-14750]/12=2445.83
? 該建安業(yè)戶2016年12月經(jīng)營額為10萬元，2016年累計經(jīng)營額為100萬元，1-11月累計已繳個人所得稅1萬元，計算公式同上：
即：2016年12月應納稅額=[（100萬*14%-3500*12）*12/12*30%-9750]*12/12-1萬=9650元
簡化版計算公式：2016年12月應納稅額=[（100萬*14%-3500*12）*30%-9750]-1萬=9650元
業(yè)戶在申報時的收入額填報當期數(shù)據(jù)則可，系統(tǒng)會自動換算累計數(shù)。
3、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表
個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用
4、個體經(jīng)營所得稅查賬征收
是個體工商戶能夠獨立核算，賬證俱全，能夠準確的核算收入、成本、費用，能正確提供生產(chǎn)經(jīng)營所得所得的企業(yè)并按期履行納稅申報義務。
個體經(jīng)營所得稅是每月按期申報，是以每月的生產(chǎn)、經(jīng)營所得來申報核算，以每期本年累計收入總額，減除總成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的生產(chǎn)經(jīng)營所得余額來申報，為應納稅所得額。查賬方式征收個體經(jīng)營所得稅。按月申報預繳，年終后3個月內(nèi)做個體經(jīng)營所得稅匯算清繳申報年審申報。
計算公式
應納稅所得額 = 每一納稅年度的收入總額 - 成本、費用及損失
應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
上述計稅辦法適用于查賬征收的個體工商戶，不適用于核定征收的個體工商戶。
三. 定期定額個體工商戶
適合實際面積不超50方的檔口
1、雙定戶基本交稅情況表
備注：個體工商戶申請定期定額征收方式，稅局擬定月收入不超3萬，免征增值稅。一旦是定期定額每月不超3萬收入，稅局批量零扣稅。定期是以一年為周期。
2、新雙定戶臨界點
3、定期定額業(yè)務批扣及自行申報不采用累計方式計算
計算公式
應納稅額=（[當月實際經(jīng)營額*所得率-3500]*實際經(jīng)營月數(shù)*稅率-速算扣除數(shù)）/實際經(jīng)營月數(shù)
? 以2015年1月開業(yè)的飲食業(yè)戶為例（其應納所得率為16%，實際經(jīng)營月數(shù)默認為12，注意如果業(yè)戶是年中開業(yè)或注銷，實際經(jīng)營月數(shù)會不同），該業(yè)戶2015年1月定額為5萬元，開具發(fā)票10萬元，按定額與發(fā)票孰高規(guī)則，當月實際經(jīng)營額為10萬元，
即：應納稅額=【（10萬*16%-3500）*12*35%-14750】/12=3145.83
? 如果是建安業(yè)戶，計算結(jié)果則如下：
即：應納稅額=【（10萬*14%-3500）*12*35%-14750】/12=2445.83
四. 個人獨資
1、個人獨資享受的優(yōu)惠條件及其涉及的稅種
注：個體工商戶與個人獨資的地稅的稅種跟稅率是沒有區(qū)別的，只是不同行業(yè)，附佂率不同，國稅的話普通的個體工商戶可以申請定額定額，個人獨資不允許申請定期定額，按實際收入來申報。
（1）. 現(xiàn)根據(jù)國家政策月營業(yè)額不超3萬，季度營業(yè)額不超9萬，免征增值稅、城市建設維護稅，教育費附加，地方教育費附加（印花稅不免）。
（2）. 現(xiàn)根據(jù)國家政策月營業(yè)額季度超9萬的 ，應按收入為計稅依據(jù)征收增值稅。
（3）. 月納稅營業(yè)額不超10萬元（季納稅營業(yè)額或銷售額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加（印花稅不免）。
（4）. 非定額涉及主要的稅種有增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、個體經(jīng)營所得稅。
計算公式
增值稅=按銷售商品收入3%繳納
繳納城建稅=增值稅的7%
教育費附加=增值稅的3%
地方教育費附加=增值稅2%
購銷合同印花稅=不含稅收入*0.0003
個體經(jīng)營所得（詳見下面）
2、個體經(jīng)營所得征收方式及其計算方法
注：按財稅[2000]91號文規(guī)定，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。
個體經(jīng)營所得稅核定征收：是個體工商戶賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的適用于核定征收核算方式。
納稅義務是以個體工商戶每個月按期按收入申報，是按每期收入累計數(shù)然后根據(jù)稅局核定的所得稅率來核算申報的。
計算公式
應納稅額＝[（當年累計經(jīng)營額×所得率-3500×已申報月數(shù)）×實際經(jīng)營月數(shù)/已申報月數(shù)×稅率-速算扣除數(shù)]×已申報月數(shù)/實際經(jīng)營月數(shù)-前期已繳累計
以2016年1月開業(yè)的建安業(yè)戶（應稅所得率14%）為例，實際經(jīng)營月數(shù)默認為12，注意如果業(yè)戶是年中開業(yè)或者注銷，實際經(jīng)營月數(shù)會不同：
? 2016年1月該建安業(yè)戶經(jīng)營額為10萬元，計算公式如下：
應納稅額=[（10萬*14%-3500*1）*12/1-35%-14750]*1/12-0=2445.83
簡化版計算公式：應納稅額=[（10萬*14%-3500）*12*35%-14750]/12=2445.83
? 該建安業(yè)戶2016年12月經(jīng)營額為10萬元，2016年累計經(jīng)營額為100萬元，1-11月累計已繳個人所得稅1萬元，計算公式同上：
即：2016年12月應納稅額=[（100萬*14%-3500*12）*12/12*30%-9750]*12/12-1萬=9650元
簡化版計算公式：2016年12月應納稅額=[（100萬*14%-3500*12）*30%-9750]-1萬=9650元
業(yè)戶在申報時的收入額填報當期數(shù)據(jù)則可，系統(tǒng)會自動換算累計數(shù)。
3、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表
個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用
4、個體經(jīng)營所得稅查賬征收
是個體工商戶能夠獨立核算，賬證俱全，能夠準確的核算收入、成本、費用，能正確提供生產(chǎn)經(jīng)營所得所得的企業(yè)并按期履行納稅申報義務。
個體經(jīng)營所得稅是每月按期申報，是以每月的生產(chǎn)、經(jīng)營所得來申報核算，以每期本年累計收入總額，減除總成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的生產(chǎn)經(jīng)營所得余額來申報，為應納稅所得額。查賬方式征收個體經(jīng)營所得稅。
按月申報預繳，年終后3個月內(nèi)做個體經(jīng)營所得稅匯算清繳申報年審申報。
計算公式
應納稅所得額 = 每一納稅年度的收入總額 - 成本、費用及損失
應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
上述計稅辦法適用于查賬征收的個體工商戶，不適用于核定征收的個體工商戶。
