為協(xié)助廣大商戶朋友開(kāi)展?fàn)I業(yè)執(zhí)照辦理及相關(guān)稅費(fèi)繳納工作，昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司小編特地給大家做了一期《營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理流程及各類(lèi)企業(yè)涉稅指引》，方便各商戶朋友在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照或?qū)ο嚓P(guān)稅費(fèi)不清楚時(shí)可及時(shí)查看。
營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理流程如下圖所示：
? 新辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照 ? 申請(qǐng)人/申請(qǐng)單位經(jīng)辦人到客服中心提供簽約人身份證復(fù)印件（個(gè)體執(zhí)照）/簽約人及所有股東身份證復(fù)印件（有限公司），填寫(xiě)《需求單》? 客服中心受理登記后，制作格式合同 ? 客戶領(lǐng)取格式合同及準(zhǔn)備相關(guān)辦證資料，前往工商局辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照/營(yíng)業(yè)執(zhí)照地址遷移或委托代辦公司辦理。
? 營(yíng)業(yè)執(zhí)照地址遷移 ? 個(gè)人簽約/公司簽約 ? 辦理人到客服中心提交加蓋公章的簽約人身份證復(fù)印件及法人身份證復(fù)印件、授權(quán)委托書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，填寫(xiě)《需求單》加蓋公章 ? 客服中心受理登記后，制作格式合同 ? 客戶領(lǐng)取格式合同及準(zhǔn)備相關(guān)辦證資料，前往工商局辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照/營(yíng)業(yè)執(zhí)照地址遷移或委托代辦公司辦理。
常見(jiàn)的各企業(yè)性質(zhì)及其涉稅指引
一、有限公司或有限責(zé)任公司
1、小規(guī)模與一般納稅人公司的基本繳稅情況及區(qū)別
2、企業(yè)所得稅的征收方式、適用范圍、計(jì)稅依據(jù)及其優(yōu)惠條件
二. 非定額個(gè)體工商戶
非定額個(gè)體工商戶，即建賬報(bào)稅
1、個(gè)體工商戶享受的優(yōu)惠條件及其涉及的稅種
（1）. 現(xiàn)根據(jù)國(guó)家政策月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超3萬(wàn)，季度營(yíng)業(yè)額不超9萬(wàn)，免征增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加（印花稅不免）。
（2）. 現(xiàn)根據(jù)國(guó)家政策月?tīng)I(yíng)業(yè)額季度超9萬(wàn)的 ，應(yīng)按收入為計(jì)稅依據(jù)征收增值稅。
（3）. 月納稅營(yíng)業(yè)額不超10萬(wàn)元（季納稅營(yíng)業(yè)額或銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加（印花稅不免）。
（4）. 非定額涉及主要的稅種有增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅。
計(jì)算公式
增值稅=按銷(xiāo)售商品收入3%繳納
繳納城建稅=增值稅的7%
教育費(fèi)附加=增值稅的3%
地方教育費(fèi)附加=增值稅2%
購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅=不含稅收入*0.0003
個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得（詳見(jiàn)下面）
2、個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得征收方式及其計(jì)算方法
個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收：是個(gè)體工商戶賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的適用于核定征收核算方式。
納稅義務(wù)是以個(gè)體工商戶每個(gè)月按期按收入申報(bào)，是按每期收入累計(jì)數(shù)然后根據(jù)稅局核定的所得稅率來(lái)核算申報(bào)的。
計(jì)算公式
? 應(yīng)納稅額＝[（當(dāng)年累計(jì)經(jīng)營(yíng)額×所得率-3500×已申報(bào)月數(shù)）×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)/已申報(bào)月數(shù)×稅率-速算扣除數(shù)]×已申報(bào)月數(shù)/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)-前期已繳累計(jì)
以2016年1月開(kāi)業(yè)的建安業(yè)戶（應(yīng)稅所得率14%）為例，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)默認(rèn)為12，注意如果業(yè)戶是年中開(kāi)業(yè)或者注銷(xiāo)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)會(huì)不同：
? 2016年1月該建安業(yè)戶經(jīng)營(yíng)額為10萬(wàn)元，計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=[（10萬(wàn)*14%-3500*1）*12/1-35%-14750]*1/12-0=2445.83
簡(jiǎn)化版計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=[（10萬(wàn)*14%-3500）*12*35%-14750]/12=2445.83
? 該建安業(yè)戶2016年12月經(jīng)營(yíng)額為10萬(wàn)元，2016年累計(jì)經(jīng)營(yíng)額為100萬(wàn)元，1-11月累計(jì)已繳個(gè)人所得稅1萬(wàn)元，計(jì)算公式同上：
即：2016年12月應(yīng)納稅額=[（100萬(wàn)*14%-3500*12）*12/12*30%-9750]*12/12-1萬(wàn)=9650元
簡(jiǎn)化版計(jì)算公式：2016年12月應(yīng)納稅額=[（100萬(wàn)*14%-3500*12）*30%-9750]-1萬(wàn)=9650元
業(yè)戶在申報(bào)時(shí)的收入額填報(bào)當(dāng)期數(shù)據(jù)則可，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)換算累計(jì)數(shù)。
3、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用
4、個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅查賬征收
是個(gè)體工商戶能夠獨(dú)立核算，賬證俱全，能夠準(zhǔn)確的核算收入、成本、費(fèi)用，能正確提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得所得的企業(yè)并按期履行納稅申報(bào)義務(wù)。
個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅是每月按期申報(bào)，是以每月的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得來(lái)申報(bào)核算，以每期本年累計(jì)收入總額，減除總成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得余額來(lái)申報(bào)，為應(yīng)納稅所得額。查賬方式征收個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅。按月申報(bào)預(yù)繳，年終后3個(gè)月內(nèi)做個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳申報(bào)年審申報(bào)。
計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額 = 每一納稅年度的收入總額 - 成本、費(fèi)用及損失
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
上述計(jì)稅辦法適用于查賬征收的個(gè)體工商戶，不適用于核定征收的個(gè)體工商戶。
三. 定期定額個(gè)體工商戶
適合實(shí)際面積不超50方的檔口
1、雙定戶基本交稅情況表
備注：個(gè)體工商戶申請(qǐng)定期定額征收方式，稅局?jǐn)M定月收入不超3萬(wàn)，免征增值稅。一旦是定期定額每月不超3萬(wàn)收入，稅局批量零扣稅。定期是以一年為周期。
2、新雙定戶臨界點(diǎn)
3、定期定額業(yè)務(wù)批扣及自行申報(bào)不采用累計(jì)方式計(jì)算
計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=（[當(dāng)月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額*所得率-3500]*實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)*稅率-速算扣除數(shù)）/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)
? 以2015年1月開(kāi)業(yè)的飲食業(yè)戶為例（其應(yīng)納所得率為16%，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)默認(rèn)為12，注意如果業(yè)戶是年中開(kāi)業(yè)或注銷(xiāo)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)會(huì)不同），該業(yè)戶2015年1月定額為5萬(wàn)元，開(kāi)具發(fā)票10萬(wàn)元，按定額與發(fā)票孰高規(guī)則，當(dāng)月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額為10萬(wàn)元，
即：應(yīng)納稅額=【（10萬(wàn)*16%-3500）*12*35%-14750】/12=3145.83
? 如果是建安業(yè)戶，計(jì)算結(jié)果則如下：
即：應(yīng)納稅額=【（10萬(wàn)*14%-3500）*12*35%-14750】/12=2445.83
四. 個(gè)人獨(dú)資
1、個(gè)人獨(dú)資享受的優(yōu)惠條件及其涉及的稅種
注：個(gè)體工商戶與個(gè)人獨(dú)資的地稅的稅種跟稅率是沒(méi)有區(qū)別的，只是不同行業(yè)，附佂率不同，國(guó)稅的話普通的個(gè)體工商戶可以申請(qǐng)定額定額，個(gè)人獨(dú)資不允許申請(qǐng)定期定額，按實(shí)際收入來(lái)申報(bào)。
（1）. 現(xiàn)根據(jù)國(guó)家政策月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超3萬(wàn)，季度營(yíng)業(yè)額不超9萬(wàn)，免征增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加（印花稅不免）。
（2）. 現(xiàn)根據(jù)國(guó)家政策月?tīng)I(yíng)業(yè)額季度超9萬(wàn)的 ，應(yīng)按收入為計(jì)稅依據(jù)征收增值稅。
（3）. 月納稅營(yíng)業(yè)額不超10萬(wàn)元（季納稅營(yíng)業(yè)額或銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加（印花稅不免）。
（4）. 非定額涉及主要的稅種有增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅。
計(jì)算公式
增值稅=按銷(xiāo)售商品收入3%繳納
繳納城建稅=增值稅的7%
教育費(fèi)附加=增值稅的3%
地方教育費(fèi)附加=增值稅2%
購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅=不含稅收入*0.0003
個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得（詳見(jiàn)下面）
2、個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得征收方式及其計(jì)算方法
注：按財(cái)稅[2000]91號(hào)文規(guī)定，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收：是個(gè)體工商戶賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的適用于核定征收核算方式。
納稅義務(wù)是以個(gè)體工商戶每個(gè)月按期按收入申報(bào)，是按每期收入累計(jì)數(shù)然后根據(jù)稅局核定的所得稅率來(lái)核算申報(bào)的。
計(jì)算公式
應(yīng)納稅額＝[（當(dāng)年累計(jì)經(jīng)營(yíng)額×所得率-3500×已申報(bào)月數(shù)）×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)/已申報(bào)月數(shù)×稅率-速算扣除數(shù)]×已申報(bào)月數(shù)/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)-前期已繳累計(jì)
以2016年1月開(kāi)業(yè)的建安業(yè)戶（應(yīng)稅所得率14%）為例，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)默認(rèn)為12，注意如果業(yè)戶是年中開(kāi)業(yè)或者注銷(xiāo)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)會(huì)不同：
? 2016年1月該建安業(yè)戶經(jīng)營(yíng)額為10萬(wàn)元，計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=[（10萬(wàn)*14%-3500*1）*12/1-35%-14750]*1/12-0=2445.83
簡(jiǎn)化版計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=[（10萬(wàn)*14%-3500）*12*35%-14750]/12=2445.83
? 該建安業(yè)戶2016年12月經(jīng)營(yíng)額為10萬(wàn)元，2016年累計(jì)經(jīng)營(yíng)額為100萬(wàn)元，1-11月累計(jì)已繳個(gè)人所得稅1萬(wàn)元，計(jì)算公式同上：
即：2016年12月應(yīng)納稅額=[（100萬(wàn)*14%-3500*12）*12/12*30%-9750]*12/12-1萬(wàn)=9650元
簡(jiǎn)化版計(jì)算公式：2016年12月應(yīng)納稅額=[（100萬(wàn)*14%-3500*12）*30%-9750]-1萬(wàn)=9650元
業(yè)戶在申報(bào)時(shí)的收入額填報(bào)當(dāng)期數(shù)據(jù)則可，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)換算累計(jì)數(shù)。
3、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用
4、個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅查賬征收
是個(gè)體工商戶能夠獨(dú)立核算，賬證俱全，能夠準(zhǔn)確的核算收入、成本、費(fèi)用，能正確提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得所得的企業(yè)并按期履行納稅申報(bào)義務(wù)。
個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅是每月按期申報(bào)，是以每月的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得來(lái)申報(bào)核算，以每期本年累計(jì)收入總額，減除總成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得余額來(lái)申報(bào)，為應(yīng)納稅所得額。查賬方式征收個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅。
按月申報(bào)預(yù)繳，年終后3個(gè)月內(nèi)做個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳申報(bào)年審申報(bào)。
計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額 = 每一納稅年度的收入總額 - 成本、費(fèi)用及損失
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
上述計(jì)稅辦法適用于查賬征收的個(gè)體工商戶，不適用于核定征收的個(gè)體工商戶。
