“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的新浪潮已然涌起，小型企業(yè)已成為未來中國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量和活力源泉，而建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系將為小型企業(yè)茁壯成長保駕護航。
讓制度更具生命力
在大中型企業(yè)、主板上市公司內(nèi)部控制建設深入落地的同時，小型企業(yè)的內(nèi)部控制建設一直未脫離國家視野。
“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的國家愿景，是讓小型企業(yè)成為中國經(jīng)濟迸發(fā)全新動力的新引擎。小型企業(yè)若想發(fā)展離不開企業(yè)成熟的管理方式和政府健全的制度保障，如何為這些剛剛起步的小型企業(yè)保駕護航?指導小型企業(yè)建立健全的內(nèi)控規(guī)范體系，或許是解決途徑之一。
可以說，《征求意見稿》的出臺勢必填補小型企業(yè)建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系的制度空白。
財政部有關人士表示，在中國經(jīng)濟進入新常態(tài)的大背景下，大力支持小型微型企業(yè)發(fā)展，從內(nèi)控角度為其提高經(jīng)營管理水平和風險及舞弊防范能力提供指導和幫助，對保障廣大小型企業(yè)持續(xù)運營，培育小型企業(yè)不斷發(fā)展壯大，促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展具有重要意義。
值得一提的是，小型企業(yè)中也有不少實施內(nèi)控管理的嘗鮮者，并在度過了磨合期之后，開始品嘗到內(nèi)控規(guī)范的甜味，而他們更加渴望能夠出臺相關制度政策，幫助小型企業(yè)建立一套內(nèi)控管理的官方“模板”。
“一直以來，小型企業(yè)對內(nèi)控建設有需求也有愿望，只是在認識上存有誤區(qū)。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引主要適用于大中型企業(yè)，很多小型企業(yè)更多是結合自己的需求摸著石頭過河。《征求意見稿》的發(fā)布增強了我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的完備性和針對性，有利于推動內(nèi)控在小型企業(yè)中落地生根?！卑灿?中國)企 業(yè)咨詢有限公司風險管理主管合伙人王海瑛表示。
在這樣的大背景下，小型企業(yè)需要有生命力的制度，《征求意見稿》的出臺恰逢其時—— —通過制定相應的內(nèi)控政策措施，讓內(nèi)控制度更有深度，更加務實管用，便于執(zhí)行，適應小企業(yè)的發(fā)展需要。
實質重于形式
在認真看完了《征求意見稿》后，古方強說，操作性強且通俗易懂，這是一份緊貼小型企業(yè)“地氣”的制度。對于小型企業(yè)管理者而言，一份可以考慮到小型企業(yè)實際需求，不用拘泥于具體的形式和手段，讓內(nèi)控管理“實質重于形式”的制度讓他們眼前一亮。
事實上，小型企業(yè)最為關心的就是內(nèi)部控制規(guī)范如何與企業(yè)實際問題對接。由于小型企業(yè)財務人員水平相對不高，在將企業(yè)問題與政策進行對接時，有時候會覺得無從下手。
一位參與政策制定過程的相關人士告訴記者，《征求意見稿》立足于小型企業(yè)經(jīng)營風險，緊扣我國小型企業(yè)當前面臨的實際管理困難、關鍵問題和核心難點，按照“實用、簡潔、有效”的原則，側重于引導小型企業(yè)建設和實施內(nèi)部控制。其中包含內(nèi)部控制體系建設、實施、評估改進等環(huán)節(jié)在內(nèi)的管理閉環(huán)過程中給出相應的指導性意見，旨在解決小型企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》時出現(xiàn)的不適用問題。
例如，《征求意見稿》對于部分內(nèi)部控制手段采用非強制性要求，便于小型企業(yè)采用最符合自身實際情況的手段開展內(nèi)部控制工作，這意味著小型企業(yè)不用拘泥于具體的形式和手段，只要實現(xiàn)控制目標即可，這實際上是對內(nèi)控核心理念的具象化，也是站在小型企業(yè)經(jīng)營者的角度來解決問題。
參與此次《征求意見稿》制定工作的王海瑛在2005年也參與了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的起草工作。她坦言，與企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系不同的是，小型企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系在通俗性和原則性中找到了一個合適的尺度?！墩髑笠庖姼濉吩诒磉_清楚小型企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系原則的同時，增加了更多可操作性的內(nèi)容，將專業(yè)層面的理論用通俗化的方式表達出來，方便小型企業(yè)學習實踐。
貼近小型企業(yè)需求
2015年初，財政部會計司組織有關專家，成立了工作小組，正式啟動了《征求 意見稿》的起草工作。工作小組經(jīng)過一系列的調查研究，以座談會和實地考察相結合的方式走訪了國內(nèi)多家小型企業(yè)，聽取有關小型企業(yè)對建立和實施內(nèi)部控制的意見建議，同時，在全國范圍內(nèi)發(fā)放和回收企業(yè)調查問卷，并對問卷結果進行了分析。
中山大學管理學院會計學系教授林斌是工作小組的成員，他告訴記者，《征求意見稿》中討論的焦點之一就是如何進一步定義和細分小型企業(yè)，特別是小型企業(yè)的劃型問題。一般而言，對小型企業(yè)的劃分主要有定量和定性兩種方式。定量指標比定性指標更為直觀，數(shù)據(jù)容易選取。但從內(nèi)控的角度看，定性指標更能揭示小型企業(yè)的本質特性，標準也更加穩(wěn)定，但要求應用者有很強的判斷力。
因此，《征求意見稿》采用定性與定量相結合的方法，在設計時就充分考慮到小型企業(yè)的需求，由企業(yè)自行確定是否屬于小型企業(yè)范疇。
不可否認，內(nèi)控在小型企業(yè)中仍處于摸索階段，企業(yè)存在操作困難。古方強坦言，小型企業(yè)對內(nèi)控重視不夠、成本過高是其中最為核心的問題。
針對這一問題，《征求意見稿》始終強調內(nèi)控的精神實質，重點闡述內(nèi)控的目標和效果，更突出把握重點，考慮投入產(chǎn)出的問題，在控制設計的要求上有別于對大中型企業(yè)的要求，切實降低小型企業(yè)的實施成本。
上述相關人士還告訴記者，根據(jù)對小型上市公司的調研結果以及近幾年《我國上市公司內(nèi)部控制規(guī)范實施情況分析報告》，自愿實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司普遍反映，按照目前的企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的要求建設和實施內(nèi)部控制的成本過高，對于小型上市公司，實施《征求意見稿》中的方案，可以解決執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引過程中的適應性問題，減輕其合規(guī)及披露義務，降低小型上市公司內(nèi)控實施成本。
“《征求意見稿》更注重以企業(yè)應用為主，小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系應該明確是以幫助小企業(yè)全面提升管理為目的，而避免僅僅完成內(nèi)控手冊、內(nèi)控流于形式等‘兩張皮’現(xiàn)象的發(fā)生。”林斌表示。
據(jù)了解，為增強小型企業(yè)的可操作性，財政部還將在《征求意見稿》正式出臺后以講解或解讀的形式為小型企業(yè)內(nèi)控建設提供實務指導，推薦合適的方法和工具。
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