1.營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債=長期資本-長期資產(chǎn)
營運資本配置比率=營運資本/流動資產(chǎn)=(流動資產(chǎn)-流動負債)/流動資產(chǎn)=1-(1/流動比率)
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=1/(1-營運資本配置比率)
2.速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債
注意：(1)速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付款項-一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)-其它流動資產(chǎn)等(回答了什么不是速動資產(chǎn))，這是一個角度;(2)速動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其它應(yīng)收款(回答了什么是速動資產(chǎn))，這又是一個角度。
3.現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動負債
(比速動比率更近一步，直接用可以直接償債的現(xiàn)金來做分子，因為速動比率的可靠與否要取決于應(yīng)收賬款的實現(xiàn)程度。)
4.現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債
注意：關(guān)于影響短期償債能力的表外因素(經(jīng)常出選擇題)，其中增強短期償債能力的有三條：(1)可動用的銀行貸款指標(2)可以很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)(3)償債能力的聲譽。而降低短期償債能力的有兩條(1)與擔保有關(guān)的或有負債(2)經(jīng)營租賃合同中的承諾付款。
(二)、長期償債能力比率
1. 總債務(wù)存量比率關(guān)系
資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額
產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/股東權(quán)益總額
權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額
長期資本負債率=非流動負債/(非流動負債+股東權(quán)益)
信仰提示：非流動負債(或稱長期負債)與股東權(quán)益的比率關(guān)系稱為資本結(jié)構(gòu)，這也是注會財管教材第十章的主題，實際上，國際知名的財管教科書《公司理財》(羅 森著)中的資本結(jié)構(gòu)是負債總額與股東權(quán)益總額的比率，考哪門課，看哪本書，參加國內(nèi)注會考試的我們還是用長期負債與股東權(quán)益的比率來表示資本結(jié)構(gòu)為好。
2.總債務(wù)流量比率關(guān)系
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)/利息費用
信仰提示：(1)息稅前利潤(EBIT)顧名思義，是指沒有扣除利息和所得稅之前的利潤。(2)長期債務(wù)之本金暫不需要償還，但利息卻必須要還，按時還利息是讓債務(wù)人相信屆時你可以還本金的前提，故，利息保障倍數(shù)本身是可以衡量長期償債能力的。下面的指標與此類同。
現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/利息費用
注意1：與利息保障倍數(shù)相似，現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)，它比以利潤為基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)更為可靠。
現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/債務(wù)總額
注意2：此處債務(wù)總額依然是期末數(shù)，因為需要償還的是債務(wù)的期末金額。
關(guān)于影響長期償債能力的其他因素，主要是三條，都是降低長期償債能力的，包括(1)長期租賃(一般是指未體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中的經(jīng)營租賃)(2)債務(wù)擔保(3)未決訴訟。
(三)、營運能力比率
1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/應(yīng)收帳款
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)(周期)=365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)
應(yīng)收帳款與收入比=應(yīng)收帳款/銷售收入
注意：
(1)、應(yīng)收賬款通常是廣義的，應(yīng)包含應(yīng)收票據(jù)，注會財管考試時題目一般會指明，按照題目要求計算即可。
(2)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不是越快越好，也不是越慢越好，要綜合考慮銷售方式(賒銷還是現(xiàn)銷)、信用政策(賒銷期)等因素。
(3)、使用平均數(shù)比使用期末數(shù)可靠。
(4)、銷售、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金應(yīng)該同步增加才正常，如果應(yīng)收賬款增加但現(xiàn)金存量和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量反而減少，則是銷售出了嚴重問題。
2、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入(或銷售成本)/存貨
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)
存貨與收入比=存貨/銷售收入
注意：使用銷售收入還是銷售成本，要看我們的目的是什么。如果是為了評估存貨的變現(xiàn)能力，就采用銷售收入;如果是為了評估存貨管理的業(yè)績，則應(yīng)采用銷售成本。
存貨周轉(zhuǎn)不是越快越好，也不是越慢越好。(與應(yīng)收賬款結(jié)合來理解)
3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/流動資產(chǎn)
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
流動資產(chǎn)與收入比=流動資產(chǎn)/銷售收入
注意：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)是越快越好的，周轉(zhuǎn)越快才能用最少的資金來支持更多的交易。
4.營運資本周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/凈營運資本
營運資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/營運資本周轉(zhuǎn)率
營運資本與收入比=營運資本/銷售收入
5.非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/非流動資產(chǎn)
非流動資產(chǎn)周天數(shù)=365/非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
非流動資產(chǎn)與收入比=非流動資產(chǎn)/銷售收入
6.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/總資產(chǎn)
總資產(chǎn)周天數(shù)=365/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)/銷售收入
(四)盈利能力比率
銷售凈利率=凈利潤/銷售收入
總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/總資產(chǎn)=(凈利潤/銷售收入)*(銷售收入/總資產(chǎn))=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
權(quán)益凈利率=凈利潤/股東權(quán)益=(凈利潤/銷售收入)*(銷售收入/總資產(chǎn))*(總資產(chǎn)/股東權(quán)益)
=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)*權(quán)益乘數(shù)
信仰提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是一回事。
(五)、市價比率
1.市盈率=每股市價/每股收益
每股收益=普通股股東凈利潤/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)
2.市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn)
每股凈資產(chǎn)=普通股股東權(quán)益/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)
3.市銷率=每股市價/每股銷售收入，市銷率也叫“收入乘數(shù)”。
每股銷售收入=銷售收入/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)
微信公眾號、辦稅群財稅問題分享
1、請教一個問題。我們給客戶發(fā)了貨，客戶也付了90%的款，但是我們沒有開票，那么納稅義務(wù)發(fā)生了嗎？
答：看合同上約定的收款日期，若是合同上的約定收款日期在發(fā)票開具之前，則你就發(fā)生了納稅義務(wù)。
2、請問，籌建期間支付的贊助費是計入哪個科目呢？此類贊助費需要取得哪些票據(jù)入帳？是給球隊的贊助。
答：計入開辦費的，因為是籌建期間的。
需要取得相應(yīng)的發(fā)票的。
3、 出租房屋，商鋪這種，稅率2016年5月1號之前是5%，2016年5月1號之后是11%，這個2016年5月1號，指的是房產(chǎn)證上面的時間，還是出租這個商鋪的時間??？
答：指的是取得不動產(chǎn)的時間，不是出租的商鋪的時間。
依據(jù)：財稅2016 36號文附件1規(guī)定：
一般納稅人出租不動產(chǎn)：一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率。（不選擇簡易，那就一般，按照11%納稅。）不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣市區(qū)的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。在同一縣市區(qū)的，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
一般納稅人出租2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，按照11%。
上述的取得：包括很多形式。看的是取得不動產(chǎn)的時間。
4、我想問下剛注冊公司的時候不是有個認繳出資額嘛，我們公司是去年10月成立的，認繳出資額是500萬，但是現(xiàn)在老板實際就給公司匯了20萬。那要什么時候繳滿這500萬呢？
答：最長是在30年內(nèi)繳完，同時需要看股東的年齡的，若年齡在50歲以上的，需要在20年內(nèi)繳完。
5、我們公司自己沒有房產(chǎn)的，辦公室是租賃的，有租賃合同，裝修發(fā)票可以入賬嗎?
答：可以入賬的。因為是自己企業(yè)租入的辦公用的房屋，本企業(yè)請別人公司裝修發(fā)生的裝修費，并取得本公司抬頭的發(fā)票，是可以入賬的，并可以在稅前列支。
