企業(yè)所得稅是我國(guó)的主體稅種，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它具有很大的稅收策劃空間，今天昆山注冊(cè)公司擬就企業(yè)所得稅的稅收策劃作一探究。
一、從固定資產(chǎn)折舊看稅收策劃
固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個(gè)問(wèn)題：折舊方法的選擇、折舊歲限的預(yù)計(jì)和凈殘值的確定。固定資產(chǎn)的折舊方法重要有均勻年限法、工作量法、加快折舊法（包羅雙倍余額遞減法、年紀(jì)總和法）。在這三種方法中，加快折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。如許，在稅率穩(wěn)定的環(huán)境下，企業(yè)前期的應(yīng)納稅所得額就會(huì)減少，爾后期的應(yīng)納稅所得額就會(huì)增長(zhǎng)，使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅，即企業(yè)的一部門(mén)所得稅繳納時(shí)間后移，企業(yè)就相稱(chēng)于得到了一筆無(wú)息貸款；而就工作量法來(lái)說(shuō)，要是前期工作量大，則和加快折舊法具有相似的結(jié)果，也可使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅。因此，我們可以利用折舊方法的選擇來(lái)舉行稅收策劃。國(guó)度稅法劃定，固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊歲限，按財(cái)務(wù)部訂定分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的劃定實(shí)行。
在企業(yè)實(shí)踐中，對(duì)付切合財(cái)務(wù)制度劃定，在百姓經(jīng)濟(jì)中具有重要地位和技能進(jìn)步較快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶產(chǎn)業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)器企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車(chē)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財(cái)務(wù)部答應(yīng)的特別行業(yè)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備應(yīng)只管即便接納雙倍余額遞減法或年紀(jì)總和法；對(duì)付企業(yè)專(zhuān)業(yè)車(chē)隊(duì)的客、貨汽車(chē)、大型設(shè)備，要是它們的前期工作量大，后期工作量少，則應(yīng)只管即便接納工作量法，從而到達(dá)前期少繳稅，后期多繳稅的目標(biāo)。在折舊方法確定之后，起首應(yīng)預(yù)計(jì)折舊歲限。
稅法對(duì)付固定資產(chǎn)的折舊歲限有肯定劃定，但是其劃定的年限是有肯定彈性的。在稅率穩(wěn)定的條件下，企業(yè)可只管即便選擇較短的折舊歲限，從而使企業(yè)前期折舊多，得到延期納稅的利益。其次，還應(yīng)預(yù)計(jì)凈殘值。國(guó)度稅法劃定，固定資產(chǎn)在盤(pán)算折舊前，應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除，殘值比例在原值的5％以?xún)?nèi)，由企業(yè)自行確定；
由于環(huán)境特別，需調(diào)解殘值比例的，應(yīng)報(bào)稅務(wù)構(gòu)造存案。因此，在稅率穩(wěn)定的條件下，企業(yè)在預(yù)計(jì)凈殘值時(shí)，應(yīng)只管即便預(yù)計(jì)的低一點(diǎn)，如允許以便企業(yè)的折舊總額相對(duì)多一些，并且各期的折舊額也相對(duì)多了，從而使企業(yè)在折舊時(shí)期少繳納所得稅。
二、從存貨計(jì)價(jià)方法看稅收策劃
國(guó)度稅法劃定，存貨的計(jì)價(jià)方法重要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)均勻法、移動(dòng)均勻法。在稅率穩(wěn)定的環(huán)境下，要是物價(jià)連續(xù)上漲，接納后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的本錢(qián)低落，本期銷(xiāo)貨本錢(qián)進(jìn)步，從而低落應(yīng)納稅所得額，到達(dá)減少所得稅的目標(biāo)；反之，要是物價(jià)連續(xù)降落，接納先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的本錢(qián)低落，本期銷(xiāo)貨本錢(qián)進(jìn)步，從而低落應(yīng)納稅所得額，也到達(dá)了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目標(biāo)；而在物價(jià)上下顛簸時(shí)，接納加權(quán)均勻法或移動(dòng)均勻法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為平衡，制止高估利潤(rùn)，多繳納所得稅。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在物價(jià)連續(xù)上漲的環(huán)境下，只有當(dāng)企業(yè)正在利用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法同等時(shí)，才可以利用后進(jìn)先出法，不然只能接納別的存貨計(jì)價(jià)方法。在物價(jià)連續(xù)降落時(shí)，企業(yè)應(yīng)接納先進(jìn)先出法，而當(dāng)物價(jià)上下顛簸時(shí)，企業(yè)最好接納加權(quán)均勻法或移動(dòng)均勻法，以實(shí)現(xiàn)稅收策劃的目標(biāo)。
在存貨當(dāng)中另有一種特別的存貨便是低值易耗品，它的計(jì)價(jià)方法和一樣通常的存貨差別。國(guó)度稅法劃定，未作為固定資產(chǎn)辦理的東西、用具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或分期攤銷(xiāo)。一次攤銷(xiāo)是在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，一次性攤銷(xiāo)其本錢(qián)；而分期攤銷(xiāo)是在領(lǐng)用時(shí)先攤銷(xiāo)一部門(mén)本錢(qián)，再在以后分次攤銷(xiāo)剩余的本錢(qián)。我們可以看出，一次攤銷(xiāo)與分期攤銷(xiāo)法相比，前期攤銷(xiāo)的費(fèi)用校多，后期攤銷(xiāo)的費(fèi)用較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相稱(chēng)于得到了一筆無(wú)息貸款。因此昆山注冊(cè)公司認(rèn)為企業(yè)可選用一次攤銷(xiāo)法對(duì)低值易耗品舉行攤銷(xiāo)，從而到達(dá)增長(zhǎng)利潤(rùn)的目標(biāo)。
三、從研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的角度看稅收策劃
固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個(gè)問(wèn)題：折舊方法的選擇、折舊歲限的預(yù)計(jì)和凈殘值的確定。固定資產(chǎn)的折舊方法重要有均勻年限法、工作量法、加快折舊法（包羅雙倍余額遞減法、年紀(jì)總和法）。國(guó)度稅法劃定，國(guó)有、團(tuán)體產(chǎn)業(yè)企業(yè)及國(guó)有、團(tuán)體企業(yè)控股并從事產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)謀劃的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生的技能開(kāi)發(fā)費(fèi)，比上年現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生額增長(zhǎng)到達(dá)10％（含10％），其當(dāng)年現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生的技能開(kāi)發(fā)費(fèi)除按劃定據(jù)實(shí)列支外，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)構(gòu)造考核答應(yīng)后，可再按其現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。因此，對(duì)付國(guó)有、團(tuán)體產(chǎn)業(yè)企業(yè)及國(guó)有、團(tuán)體控股并從事產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)謀劃的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要是它們要舉行技能研究開(kāi)發(fā)時(shí)，應(yīng)只管即方便用這一政策，從團(tuán)體上思量研發(fā)費(fèi)用的擺設(shè)，在不影響研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目歷程的環(huán)境下，只管即便使每年的研發(fā)費(fèi)用都比上年增長(zhǎng)10％，從而充實(shí)利用國(guó)度的優(yōu)惠政策，到達(dá)少繳納所得稅的目標(biāo)。
四、從企業(yè)銷(xiāo)售收入的角度看稅收策劃
納稅人要是可以大概推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。對(duì)一樣通常企業(yè)來(lái)說(shuō)，最重要的收入是銷(xiāo)售商品的收入，因此推遲銷(xiāo)售商品的收入的實(shí)現(xiàn)是稅收策劃的重點(diǎn)。在企業(yè)銷(xiāo)售商品方法中，分期收款銷(xiāo)售商品以條約約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間，而訂貨銷(xiāo)售和分期預(yù)收貨款銷(xiāo)售則在交付貨品時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，委托代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售在受托方寄回代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。如許企業(yè)可以選用以上的銷(xiāo)售方法來(lái)推遲銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，從而耽誤繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)企業(yè)要綜合運(yùn)用種種銷(xiāo)售方法，既使企業(yè)耽誤繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入可以收回。別的，對(duì)付臨近年末所產(chǎn)生的銷(xiāo)售收入，企業(yè)應(yīng)憑據(jù)稅法劃定簡(jiǎn)直認(rèn)條件舉行稅收策劃，推遲收入簡(jiǎn)直認(rèn)時(shí)間，使當(dāng)年的收入推遲到下年確認(rèn)。比方對(duì)付分期收款銷(xiāo)售商品來(lái)說(shuō)，對(duì)于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷(xiāo)售收入可在訂立條約時(shí)約定在次年1月付出，從而將收入耽誤到第二年確認(rèn)。
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